Obowiązkowe e-fakturowanie KSeF – przypomnienie: jak uzyskać dostęp i kiedy złożyć ZAW-FA?
16 lipca, 2025
Certyfikat wystawcy, tryb „offline24” i faktury z załącznikami – zmiany w KSeF od jesieni 2025
24 lipca, 2025L ato to czas wysokich temperatur, które wpływają na komfort pracy – zarówno pracowników, jak i przedsiębiorców. Wielu z nich decyduje się wtedy na zakup klimatyzacji do lokali firmowych lub mieszkań, w których prowadzą działalność. Choć z pozoru sprawa wydaje się oczywista, w praktyce często pojawia się pytanie: czy wydatek na klimatyzację można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? I jeśli tak – w jaki sposób zrobić to prawidłowo?
Klimatyzacja w lokalu użytkowym
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodu są wszystkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu – o ile nie znajdują się w katalogu wyłączeń (art. 23 ustawy).
Klimatyzacja nie figuruje na liście wydatków wyłączonych z kosztów. W związku z tym jej zakup może zostać zaliczony do kosztów firmowych, o ile jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Klimatyzacja w mieszkaniu przedsiębiorcy
Nieco więcej wątpliwości pojawia się w przypadku, gdy działalność prowadzona jest w mieszkaniu przedsiębiorcy, a klimatyzacja ma poprawić warunki pracy w jego domowym biurze.
Fiskus generalnie dopuszcza możliwość zaliczenia takiego zakupu do kosztów, nawet jeśli tylko część mieszkania wykorzystywana jest firmowo. Kluczowe jest jednak udowodnienie, że wydatek miał charakter służbowy, a nie prywatny. Warto więc odpowiednio to uzasadnić, np. opisując sposób użytkowania lokalu i funkcję klimatyzacji.
Jak prawidłowo rozliczyć zakup klimatyzacji?
Sposób rozliczenia zależy od wartości urządzenia, jego montażu oraz przewidywanego czasu użytkowania.
Poniżej przedstawiamy podstawowe zasady:
Klimatyzator jako odrębne urządzenie (niepołączone trwale z budynkiem):
- Wartość > 10 000 zł, użytkowanie powyżej 1 roku
→ należy ująć jako środek trwały i rozliczać poprzez odpisy amortyzacyjne (stawka amortyzacji: 10%). - Wartość ≤ 10 000 zł, użytkowanie powyżej 1 roku
→ można:- zaksięgować jako środek trwały i amortyzować,
- lub rozliczyć jednorazowo, bezpośrednio w kosztach.
- Użytkowanie poniżej 1 roku
→ niezależnie od wartości, można ująć jednorazowo w kosztach, ponieważ urządzenie nie spełnia definicji środka trwałego.
Klimatyzacja zintegrowana z budynkiem
Jeśli klimatyzacja została trwale zamontowana w budynku (np. na ścianie, z instalacją w ścianach), sposób jej ujęcia zależy od rodzaju lokalu:
- lokal własny, użytkowy – wartość klimatyzacji powyżej 10 000 zł zwiększa wartość początkową środka trwałego (budynku),
- lokal wynajmowany – klimatyzacja stanowi inwestycję w obcym środku trwałym,
- wartość do 10 000 zł – wydatek można rozliczyć bezpośrednio w kosztach, niezależnie od sposobu montażu.
Klimatyzacja w mieszkaniu a brak możliwości amortyzacji
Obowiązujące przepisy zabraniają obecnie amortyzowania nieruchomości mieszkalnych. W praktyce oznacza to, że jeśli klimatyzacja została zamontowana trwale w mieszkaniu przedsiębiorcy, a jej koszt przekracza 10 000 zł – nie można jej amortyzować i tym samym rozliczyć w tej formie.
Jeśli jednak wartość urządzenia mieści się w limicie 10 000 zł, wydatek może zostać rozliczony jednorazowo w kosztach uzyskania przychodu.
Podsumowanie:
Zakup klimatyzatora może zostać rozliczony w kosztach firmowych – pod warunkiem, że jest powiązany z prowadzoną działalnością. Kluczowe są dokumentacja, sposób użytkowania i wartość urządzenia.
Prowadzisz działalność gospodarczą i nie masz pewności, jak prawidłowo rozliczyć zakup klimatyzacji lub innych inwestycji?
Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym! Pomożemy Ci ustalić, czy klimatyzacja lub inne inwestycje firmowe mogą zostać zgodnie z przepisami ujęte w kosztach działalności.
Skontaktuj się z nami
Nasz zespół doświadczonych specjalistów jest do Państwa dyspozycji
